年底關(guān)賬的號(hào)角已經(jīng)吹響！在忙于各項(xiàng)結(jié)算、核對(duì)的同時(shí)，有一個(gè)容易被忽略的“小收入”項(xiàng)目，請(qǐng)務(wù)必放入您的2025年自查清單——那就是稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)。這筆錢不僅是公司積極履行代扣代繳義務(wù)的“獎(jiǎng)勵(lì)”，更是一個(gè)涉及增值稅、企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)處理的重要事項(xiàng)。

一、核心要點(diǎn)：它屬于增值稅應(yīng)稅收入！

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)，屬于增值稅的應(yīng)稅收入，需要按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。

• 一般納稅人：適用 6% 的稅率（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）。
• 小規(guī)模納稅人：適用 1% 的征收率（2025年現(xiàn)行政策）。

?? 重要提醒（尤其針對(duì)小規(guī)模納稅人）：
即使公司季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，享受小微企業(yè)增值稅免稅政策，這筆手續(xù)費(fèi)收入作為“免稅收入”，也必須在增值稅申報(bào)表中進(jìn)行申報(bào)，不可遺漏。申報(bào)時(shí)，通常無(wú)需為此開具發(fā)票，在申報(bào)表“未開票收入”欄次如實(shí)填寫即可。

二、2025年關(guān)賬前：賬務(wù)處理自查與調(diào)整

如企業(yè)在收到這筆錢時(shí)，未確認(rèn)為收入，只是計(jì)入了“其他應(yīng)付款”等一直掛賬。在年度關(guān)賬前，請(qǐng)務(wù)必完成正確的賬務(wù)處理，以準(zhǔn)確反映當(dāng)期損益。因?yàn)檫@筆收入除了是增值稅的應(yīng)稅收入，也屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。

調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄如下：

借： 之前掛賬的貸方科目
貸： 其他收益
（如執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》則計(jì)入 “營(yíng)業(yè)外收入”）
貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（小規(guī)模納稅人則為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”）

電話：+86 189 1629 8482

郵箱：wcx@ruanyinchina.com

網(wǎng)址：m.brjox.cn

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